|
ТОВ «ПАРТНЕР КОНСАЛТИНГ»
04107 м. Київ, вул. Багговутівська,8/10
тел. /факс +38 (044) 5391962
ЄДРПОУ 33350525 ІПН 333505226598 Свідоцтво №39080494
п/р № 260090341400 в АТ „Брокбізнесбанк” МФО 300249 м. Київ 10.03.2010г.
АУДИТОРСЬКИЙ ЗВІТ узгоджених процедур юридичної та фінансової діагностики Громадської організації «Центр Правозахисту» станом на 31 грудня 2009г.
Основні відомості про аудиторську фірму Повне найменування юридичної особи Товариство з обмеженою відповідальністю «Партнер Консалтинг» Ідентифікаційний код ЄДРПОУ 33350525 Місцезнаходження: м. Київ, вул. Багговутівська, д. 8/10
Реєстраційні дані: Зареєстровано Шевченківською районною в м. Києві Державною адміністрацією 10 лютого в 2005 р. за № 1 074 102 0000 004930
Номер і дата видачі Свідоцтва про внесення до Реєстру аудиторських фірм і аудиторів, які надають аудиторські послуги Свідоцтво № 3800 видано за рішенням Аудиторської палати України від 13 квітня в 2006 р. за № 162/7
Керівник Тимчук Олександр Леонідович
Інформація про аудитора Сертифікат аудитора – Серія "А"
№ 003719, виданий на підставі вирішення Аудиторської палати України №76 від 26 березня в 1999 р., термін дії продовжений - до 26 березня в 2013 р.
Контактний телефон +38 (044) 539-19-63
На підставі Договору на надання супутніх аудиторських послуг № 46 від 12.02.2010г. між ТОВ Аудиторською фірмою «Партнер консалтинг» та ГО «Центр Правозахисту» проведена незалежна перевірка бухгалтерського обліку за період з 01.01.2007г. по 31.12.2009г.
Перевірка проводилася аудитором Тимчуком Олександром Леонідовичем на підставі Договору на проведення аудиту звітності №46 від 12.02.2010г., Свідоцтва про внесення до Реєстру суб'єктів аудиторської діяльності за №3800, виданого Аудиторською палатою України згідно рішення №162/7 від 13.04.2006г., Сертифікату аудитора сер. А №003719 від 26.03.99г.
Місце проведення перевірки: м. Київ, вул. Віскозна, 6
Мета перевірки - зроблені в ньому виводи відображають нашу думку з приводу юридичних та фінансових узгоджених аспектів діяльності ГО «Центр Правозахисту» станом на 31.12.2009г., за винятком випадків, спеціально описаних в цьому Звіті. Далі приведені конкретні процедури узгоджені сторонами:
• відповідність поточної діяльності виконавчого органу статуту ГО «Центр Правозахисту»
• відповідність витрат рішенням керівних органів ГО «Центр Правозахисту»
• відповідність витрат статутним цілям ГО «Центр Правозахисту»
• підтвердження витрат первинними документами
ТОВ «Партнер консалтинг» не несе відповідальності за прямі, опосередковані або побічні збитки або збиток, заподіяний якій-небудь особі в результаті використання певного твердження або унаслідок упущення в будь-якому документі, представленому в даному Звіті або в іншій письмовій або усній інформації.
Масштаб аудиту:
Масштабом аудиту передбачалося у відповідності вимог Закону України "Про аудиторську діяльність", Міжнародних стандартів аудиту №4400 і етики Міжнародної федерації бухгалтерів, законодавства України, зокрема, отримання всіх необхідних даних для формування незалежної професійної думки про наявність достатньої кількості свідоцтв і істотних відхилень між даними звітності замовника і вимог нормативів по її підготовці і розкриттю.
В процесі діагностики ми використовували надану нам документацію:
- Статут
- Протоколи Загальних зборів
- Протоколи зборів Правління
- Банківські виписки, рахунки, акти, приходні накладні
Обмеження стосовно документів
Для цілей підготовки цього Звіту ми зробили наступні обмеження відносно наданих нам документів без проведення відповідного дослідження:
- копії документів є достовірними і точними копіями оригіналів документів, які не були скасовані (тобто залишалися в силі) на дату випуску цього Попереднього звіту;
- усі підписи на документах справжні і поставлені особами, які уповноважені брати на себе законні зобов'язання від імені компаній та організацій, якими вони уповноважені на підписання даних документів. Також ми припускаємо, що усі печатки, яким скріпляють документи, є справжніми;
- всі документи були видані належним чином особами, які уповноважені видавати такі документи виконувати зобов'язання, передбачені цими документами і затверджених від імені державних або місцевих органів, які вказані в документах, і що всі документи були видані з дотриманням діючого законодавства України, норм, правил, внутрішніх правил і законодавчих норм будь якої іншої країни або місцевого органу в рамках підготовки і виконання зобов'язань по цим документам;
- не було ухвалено ніяких рішень або розпоряджень, не було підписано ніяких контрактів, які б вносили зміни до даних документів. Також не існує ніяких обставин, які б спричинили внесення змін до документів. Всі твердження і факти, викладені, в документах є достовірними і точними. Фізичні особи, що підписали документи, мали на те належні повноваження.
Ми також відзначаємо, що в процесі нашої роботи ми зіткнулися з деякими труднощами, пов'язаними з отриманням і аналізом юридичної документації, пов'язаної з діяльністю ГО «Центр Правозахисту», протоколів Загальних зборів членів Організації, договорів і довіреностей. Причиною цього, на нашу думку, є неналежна організація документообігу в частині договірної діяльності Організації. Зокрема, в ГО «Центр Правозахисту» відсутні книги реєстрації всіх протоколів Зборів правління та членів Організації, не ведеться нумерація протоколів.
Враховуючи все вищесказане, ми не унеможливлюємо існування договорів та довіреностей, які не були надані нам для аналізу і можуть містити в собі юридичні ризики для Організації, існування інших протоколів.
При цьому слід зазначити, що в цілях написання Звіту ми вивчили тільки ту частину наданої нам документації, яка мала безпосереднє відношення до досліджуваних в рамках діагностики питань.
У тих випадках, коли певна документація (оригінали або копії) не могла бути надана нам, наші виводи ґрунтувалися виключно на інформації (у вигляді усних або письмових пояснень), отриманій від посадових осіб Організації. Зокрема, в ході процедур юридичної діагностики, ми отримували усні і/або письмові пояснення від співробітників.
Перевірка проведена відповідно до вимог Закону України «Про аудиторську діяльність» від 22.04.1993 № 3125-ХІІ (із змінами і доповненнями) і Міжнародних стандартів аудиту, надання упевненості і етики. Ці стандарти зобов'язують нас планувати і проводити аудиторську перевірку з метою збору достатньої упевненості, що фінансові звіти не містять в собі істотних викривлень. При проведенні аудиту виконані необхідні, за думкою аудитора, аудиторські процедури для отримання аудиторських доказів щодо показників, розкритих у фінансових звітах. До таких процедур, зокрема, входить оцінка ризиків істотних викривлень фінансових звітів в результаті шахрайства або помилок. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудиторами розглянуті заходи внутрішнього контролю, які стосуються підготовки і достовірного представлення документів, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам. Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом, і загального представлення фінансових звітів.
Була вибірково перевірена, використовуючи тести, інформація яка підтверджує цифровий матеріал, який лежить в основі звітності. Ми вважаємо, що під час перевірки зібрана достатня кількість даних для виводу.
Відповідно до наших домовленостей, даний Звіт містить короткі рекомендації відносно усунення виявлених рисок.
Ми вважаємо, що отримали достатні і відповідні аудиторські докази для висовування нашої думки. На нашу думку, фінансова звітність складена згідно нормативним вимогам щодо організації бухгалтерського обліку і звітності у України і Положень (стандартів) бухгалтерського обліку в Україні.
Цей звіт призначається виключно для цілей вказаних в Звіті, і для Вашого ознайомлення з результатами проведеної нами роботи. Він не може бути використаний для інших цілей, а також не може надаватися третім сторонам. В ході виконання роботи аудиторам був наданий повний доступ до інформації і можливість проведення зустрічей з працівниками підприємства.
Дата почала перевірки 12.02.2010 Дата закінчення перевірки 10.03.2010г.
ОСНОВНІ ВІДОМОСТІ ПРО ПІДПРИЄМСТВО
Повне найменування Громадська організація «Центр Правозахисту»
Скорочене найменування ГО «Центр Правозахисту»
Код за ЕДРПОУ 34191333
Правовий статус Юридична особа
Організаційно-правова форма за КФВ Громадська організація
Орган який видав свідоцтво Київським міським управлінням юстиції за №0042-2006 Г.О. від 07.03.2006р.
Юридична адреса вул. Дмитрівська, 53 кв.4
Реєстрація платника податків Неприбуткова організація код 006
Фактична адреса вул. Нагірна, 25-27 оф.46 тел. 044 4837574
Вид діяльності за КВЕД 91.33.0
Дата і номер первинної реєстрації 07.03.2006р. № 0042-2006 Г.О. Виконуючий обов’язки голови Малов Михайло Всеволодович на підставі Протоколу 2/2010 від 18.01.2010р. при участі 11 членів Правління з 14 за проголосувало 8. Головою Правління у перевіряємий період був Федоренко Юрій на підставі Протоколу загальних зборів членів Організації від 02.12.06р. та Рішення Правління від 02.12.06р.
Бухгалтерський облік веде приватний підприємець Головченко Л.М. на підставі Договору про надання бухгалтерських послуг.
Наявність рахунків в банках і інших фінансових установах:
Назва рахунку Номер Банк МФО Дата відкриття
Поточний (гривні) 260003018572 ОПЕРУ «Промінвестбанку» 300012 2006р.
1. Відповідність поточної діяльності виконавського органу статуту ГО «Центр Правозахисту»
Згідно з п. 7.1. Статуту Керівними органами Організації є Загальні збори Членів Організації, Правління та Голова Правління.
1.1. Загальні збори Організації.
Загальні збори Організації проводяться в разі необхідності, але не менше одного разу протягом календарного року. Перерва між засіданнями не може перевищувати семи календарних місяців. Позачергові Збори скликаються на вимогу будь-кого з Членів Правління чи не менш як 10 членів Організації.
При перевірці Протоколів Загальних Зборів перевіркою було виявлено, що з грудня 2006 року було проведено 4 Загальних Зборів Організації з них повноважені були від 02.12.06р. та 04.02.07р. Збори Організації вважаються повноважними, якщо на них присутні більше половини Членів Організації. Рішення Зборів приймаються відкритим голосуванням.
У 2007 - 2009 роках Загальних зборів членів Організації не проводились, що є грубим порушенням положень Статуту.
В організації присутні Протоколи загальних зборів постраждалих від афери по групі компаній «Еліта-центр». Ці протоколи не можуть важаться як Протоколи Загальних зборів членів Організації.
Таблиця 1. Протоколів Загальних зборів
№ п/п Документ Дата та номер Кількість Опис Примітки
1 Протокол Загальних зборів членів Організації б/н від 02.12.06р. Збори легітимні – присутні 191 член з 371 Переобрання членів правління, Рейтинговим голосуванням вибрано членів Правління. Голосуванням 96 голосів Голова Ради Федоренко Ю., Голова ревізійної комісії Леоненко В.
2 Протокол Загальних зборів членів Організації б/н від 26.12.06 Збори не легітимні, присутні 132 з 571 Рішень не приймалось
3 Протокол Загальних зборів членів Організації б/н від 04.02.07р. Збори легітимні - присутні 376 з 636 Голосування за членів ревізійної комісії,
прийняття бюджету,
зміни до Статуту Проголосовано тільки по прийняттю бюджету.
4 Протокол Загальних зборів членів Організації б/н від 22.12.07 Відсутній протокол зборів
При вирішенні питань щодо виключення Члена з Організації необхідна кваліфікована частка 2/3 голосів членів Організації присутніх на Зборах. Рішення з інших питань приймаються Зборами простою більшістю голосів, крім випадків окремо зазначених статутом
Збори Організації уповноваженні приймати рішення з будь-яких питань діяльності
Організації.
Виключна компетенція Зборів Організації.
- визначення основних напрямів діяльності Організації, затвердження планів та звітів про їх виконання;
- затвердження Статуту та внесення змін та доповнень до нього;
- встановлення розміру, форми і порядку внесення Членами Організації додаткових
внесків;
- реалізація права власності;
- затвердження звітів про діяльність Організації, фінансового плану, бухгалтерських звітів та інших документів, обрання та відкликання членів Правління та Ревізійної комісії.
Так на Загальних зборах у 2006 році було прийнято внести зміни до Статуту Організації. Правління повинно було провести перереєстрацію затверджених змін в органах реєстрації. Не було представлено крім Загальних зборів від 04.02.07р. ніяких звітів та фінансових планів, що є порушенням п. 7.9.5. Статуту. (ОТЧЕТЫ – ЗАДАЧА РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ)
Рекомендації: провести в найближчий час Загальні збори для переобрання Правління, затвердження бухгалтерських звітів та звітів про виконання основних напрямів діяльності за весь час, затвердженню фінансового плану на поточний рік та затвердженню звіту Ревізійної комісії.
1.2. Правління Організації.
Згідно п. 8.1. Статуту Правління є постійно діючим виконавчим органом Організації, який підзвітний Загальним Зборам членів Організації. Кількісний склад Правління - 14 осіб, який обирається Загальними Зборами на 2 ріки.
Діюче правління було обране 02 грудня 2006 року та не підтверджувало свої повноваження чи не переобиралось через два роки. Правомочність Правління може бути оскаржене.
До компетенції Правління належить:
- визначення завдання і форми діяльності Організації відповідно до статуту і основних напрямів діяльності, затверджених Загальними зборами;
- визначати фінансові правила Організації, приймати рішення щодо залучення та використання майна і коштів Організації;
- складати і змінювати програми діяльності Організації
- затверджувати і змінювати оперативні і фінансові плани Організації;
- складати бюджети, баланси і звіти, в тому числі про залучення і використання коштів і майна Організації;
- приймати рішення щодо вступу Організації в асоціацію, спілку або в спільний проект з іншими особами, а також створення і закриття підприємств, установ чи організацій;
- розглядати заяви про надання і припинення членства та приймати рішення з інших питань, що не належать до компетенції інших органів управління згідно зі статутом.
Всі рішення Правління приймаються кваліфікованою (3/4) більшістю голосів членів, крім випадку обрання Голови Правління простою більшістю голосів
Фінансові звіти Голови Правління розглядались тільки на декількох засіданнях Правління. Звіти не оформлені як додатки до протоколів Засідання та не підписані, тому не можливо надати впевненість, що звіти які були надані до перевірки є тими за які голосувало Правління.
Протоколи засідань Правління велись з неналежним оформленням (без підписів, без номерів, без обрання Голови та/чи секретаря зборів та інше). Зауваження до оформлення протоколів наведені у Таблиці 2, що наведена нижче.
Таблиця 2. Протоколи зборів Правління
№ п/п Документ, (кількість осіб) Дата та номер Прийняття нових членів Опис Примітки
1 Протокол зборів правління б/н від 2.12.06р. Прийняття 144 осіб Вибір Голови Правління за Федоренко 8 голосів
2 Протокол зборів правління (10) б/н від 9.12.06р. Прийняття 35 осіб Поточні питання роботи з юристами, КМДА, акції, створення сайту Зареєструвати нову редакцію статуту згідно загальних зборів від 9.11.06р.
3 Протокол зборів правління (10) б/н від 16.12.06 Прийняття 35 осіб Взаємодія з комісією КМДА. Бюджет на 12-2006р. та
На 01 -2007р. Вільні кошти на депозит
4 Протокол зборів правління (9) б/н від 23.12.06р. Прийняття 16 осіб Проведення загальних зборів,затвердження нової редакції статуту Не вибрано секретаря зборів підпис тільки голови Ради
5 Протокол зборів правління (11) б/н від 18.01.07 Прийняття 56 осіб Організація загальних зборів, ПР акції, виділити фінансування для координації зусиль по створенню єдиного реєстру постраждалих Не має суми фінансування, секретар не підписав протокол
6 Протокол зборів правління (10) б/н від 20.01.07 Зразки заяв про вступ, поточна діяльність
7 Протокол зборів правління (9) б/н від 30.01.07 Не має
8 Протокол зборів правління(13) б/н від 26.02.07 Прийняття 43 осіб Формування списків постраждалих, затвердження концепції ЖБК моноліт, проведення Загальних зборів у березні
9 Збори правління (12) б/н від 3.03.07 Прийняття 4 осіб Витрати що плануються на 03-2007. Вступити як третя особа у позов про відміну рішення КМДА 127/3218 від 02.03.06р. Ніхто не голосував за затвердження звіту, планування витрат без визначення сум
10 Збори правління (8) б/н від 13.03.07 Прийняття 6 осіб
11 Збори правління (8) б/н від 15.03.07 Поточні питання по документам Не має підпису секретаря
12 Протокол зборів правління б/ від 23.04 Прийняття 27 осіб Не має підписів(стенограма)
14 Збори правління(8) б/н від 7.05.07 Прийняття 10 осіб Пропозиції юридичної компаній «КЛМ» про позов Мельничука, проведення акції
15 Збори правління (12) б/н від 22.05.07 Прийняття 15 осіб Вступ до Української будівельної Асоціації
16 Збори правління (8) б/н від 26.06.07 Прийняття 30 осіб Звернення до аудиторських компаній про схеми
17 Протокол зборів правління б/н від 19.06.07 Прийняття 35 осіб У протоколі не має секретаря, голосування та кількості присутніх
18 Збори правління (11) б/н від 4.07.07 Прийняття 25 осіб Проведення прес-конференції
19 Збори правління (11) б/н від 2908.07 Прийняття 83 осіб Проведення зборів,вихід членів за їх заявами, подовження дії договору з Маловим
20 Збори правління (11) б/н від 17.09.07 Прийняття 9 осіб Проведення акції Резніченко
21 Збори правління (8) б/н без дати Робота з фахівцями Європейського права оплата семінару, залучення юриста на 2 місяця Не підписано секретарем
22 Збори правління (10) б/н від 23.04.07 Прийняття 27 осіб Авансовий платіж ЮФ «КЛМ» 20000грн. при умові участі в позові представників з усіх об’єктів, передоплата 5000 фірмі «Центр правової експертизи», пропозиції на сесію Київради
23 Збори правління (8) б/н від 29.10.07 Прийняття 11 осіб, виключення 30 членів, Поточні питання
24 Збори правління (8) б/н від 12.11.07 Виключення 39 членів, Поточна діяльність, призначення загальних зборів
25 Збори правління (9) б/н від 26.11.07 Список потерпілих по даті, затвердження листа до КМДА
26 Збори правління (9) б/н від 10.12.07 Прийняття 2 осіб,виключити 49 членів Питання про переобрання Голови правління за 7 осіб Голосування по новому Голові Правління не проводилось
27 Протокол засідання правління (8) /н від 17.03.08 Прийняття та звільнення Оплата ФОП Дюбановій за послуги, акції постраждалих Еліта-центр Не визначено кількість прийнятих та вибувших членів Організації
28 Збори правління (12) б/н від 17.03.08 Звіт ЮФ «КЛМ» та перспективи судів
29 Збори правління (10) б/н від 16.05.08 Проведення голодування, фінансова підтримка акції: покриття витрат робочої групи, покриття витрат учасників акції та медичної допомоги через СПД, оплата адвокату за розробку договору Не має підписів голови та секретаря
30 Збори правління (8) б/н від 20.10.08 Реагування на рішення КМДА, створення резервного фонду для створення реєстру потерпілих Не прописано формат та положення резервного фонду
31 Збори правління (8) б/н від 10.11.08 Питання банкрутство компанії БІК
32 Збори правління (8) б/н від 4.12.08 Затвердження проекту сайту, загальні збори, оплата участі Резніченко у суді
33 Протокол зборів правління (11) б/н від 11.12.08 Оплата Резніченко Не було обрано голову та секретаря, підпис Леоненко
34 Збори правління (9) Від 24.03.09 Засідання урядової комісії, оплата адвокатів щодо повного переліку документів по об’єктах,
35 Збори правління (8) Від 31.03.09 Рішень не прийнято (по роботі з КЛМ, прийняттю бюджету)
36 Збори правління (8) Від 21.04.09 Оплата адвокату Бузаджі
37 Збори правління (12) Від 18.08.09 Оплата ЮФ «КЛМ» про бездіяльність МВС та прокуратури, про відміну Рішення 648/1704 від 18.06.09 КЛМ, робочі питання
38 Збори правління (8) Від 29.09.09 По банкрутству компанії Марс-1 оплату юридичній фірмі та фін допомогу Єрегіной
Рекомендації: вести реєстр Протоколів з їх послідовною нумерацією, привести у відповідність та продублювати відсутні протоколи. Провести чергові Загальні збори та звітувати на них про роботу Правління та Організації та затвердити фінансові звіти.
1.3. Голова Правління
Голова Правління обирається членами Правління (простою більшістю голосів членів). Голова Правління забезпечує поточну діяльність Організації, керуючись діючим законодавством, статутом та рішеннями Правління.
Згідно п. 9.3. Статуту до компетенції Голови Правління належить обов’язок виключно на підставі рішень Правління, оформлених протоколом засідання Правління та прийнятих більшістю голосів укладати договори та інші правочини і фінансові документи від імені Організації з метою виконання його бюджету та на виконання інших дій, що пов'язані зі статутною діяльністю.
Голова Правління не може заключати будь які правочини без рішення Правління. За перевіряє мий період Головою Правління приймались рішення по правочинам які не узгоджені з Правлінням. Голова Правління не може робити якійсь дії, які не узгодженні з Правлінням, такі як наприклад: передачу підписаного Головою Правління списку першочерговості у кількості 55 осіб без узгодження з Правлінням, хоча такі рішення повинні вирішуватись Загальними зборами Організації.
Голова Правління згідно зі Статутом відповідає за виконання адміністративних обов'язків задля забезпечення виконання рішень Правління чи Загальних зборів. Так перевіркою було встановлено , що Головою Правління не було перереєстровано зміни у Статуті та було проведення не погоджених витрат в Організації та інше. Згідно з пп. 10.6 та 10.7 Статуту Голова Ревізійної комісії може накласти заборону на будь-який акт чи дію Голови Правління або Правління в цілому у разі якщо такі акти чи дії суперечать законам України, підзаконним актам чи Статуту Організації. Така заборона викладається у вигляді окремої думки Голови ревізійної комісії, яка фіксується у протоколі засідання Правління. Голова Ревізійної комісії погоджує усі акти Голови Правління. Усі акти та правочини, що робились Головою Правління повинні були погоджуватися з Головою ревізійної комісії. Погодження може бути як письмово так і в усній формі. З заяви Голови Ревізійний комісії Леоненко Валерія не всі акти були погоджені з ним, що є порушенням Статуту. 2. Відповідність витрат рішенням керівних органів ГО «Центр Правозахисту»
Усі витрати в Організації повинні відповідати згідно зі Статутом рішенням Загальних зборів та Правління (таблиця 1 та 2). Є узгоджені витрати з Правлінням , та ці витрати не конкретизовано по клієнту та по сумі витрат. В результаті не можливо співставити розмір цих витрат. Список узгоджених витрат та витрат не погоджених по сумі наведено у таблиці 3.
Таблиця 3: Узгоджені витрати
№ п/п Документ Дата та номер Витрати Сума
1 Протокол зборів правління (10) б/н від 16.12.06 Бюджет на 12-2006р.
штатний розклад Голова Правління 2 500,00
бухгалтер 1 200,00
адмінвитрати (меблі, оренда, канцтовари, телефон тощо) 37 300,00
проведення ПР акцій 10 000,00
Бюджет на 01-2007р. штатний розклад Голова Правління 2 500,00
бухгалтер 1 200,00
офіс-менеджер 2 400,00
адміністратор 2 000,00
юрист 2 000,00
2 Протокол зборів правління(13) б/н від 26.02.07 Проведення Загальних зборів у березні без суми
купівля цифрового фотоапарату без суми
3 Збори правління (12) б/н від 3.03.07 витрати на 03-2007 сейф, канцтовари, двері, моб. та інше без суми
жалюзі без суми
диктофон з направленим мікрофоном без суми
4 Збори правління(8) б/н від 7.05.07 юридичні послуги компанії «КЛМ» на позов Мельничука 10 000,00
проведення акції, без суми
5 Збори правління (8) б/н від 26.06.07 аудиторські послуги по консультуванню про схеми без суми
6 Збори правління (11) б/н від 4.07.07 проведення прес-конференції без суми
7 Збори правління (11) б/н від 2908.07 проведення загальних зборів без суми
8 Збори правління (11) б/н від 17.09.07 проведення акції Резніченко та оплати її послуг 10 000,00
9 Збори правління (8) б/н без дати оплата семінару без суми
залучення юриста на 2 місяця ставка 3 000,00
10 Збори правління (10) б/н від 23.04.07 юридичні послуги ЮФ «КЛМ» при умові участі в позові представників з усіх об’єктів Еліта-центр 20 000,00
11 юридичні послуги «Центр правової експертизи» пропозиції на сесію Київради 5 000,00
12 Протокол засідання правління (8) б/н від 17.03.08 послуги ФОП Дюбановій 3 200,00
13 Збори правління (10) б/н від 16.05.08 фінансова підтримка акції голодування 5 000,00
покриття витрат робочої групи 25 000,00
покриття витрат учасників акції та медичної допомоги через СПД 15 000,00
юридичні послуги адвокату за розробку договору без суми
14 Збори правління (8) б/н від 10.11.08 Юридичні послуги по банкрутству компанії БІК без суми
15 Збори правління (8) б/н від 4.12.08 Проект сайту 20 000,00
проведення загальних зборів без суми
16 Протокол зборів правління (11) б/н від 11.12.08 юридичні послуги Резніченко у суді 15 000,00
17 Збори правління (9) б/н від 24.03.09 юридичні послуги щодо повного переліку документів по об’єктах без суми
18 Збори правління (8) б/н від 21.04.09 юридичні послуги Бузаджі 10 000,00
19 Збори правління (12) б/н від 18.08.09 юридичні послуги ЮФ «КЛМ» про бездіяльність МВС та прокуратури 25 000,00
юридичні послуги ЮФ «КЛМ» про відміну Рішення 648/1704 від 18.06.09 15 000,00
20 Збори правління (8) б/н від 29.09.09 юридичні послуги по банкрутству Марс-1 10 000,00
фін допомогу Єрегіной 6 500,00
21 Протокол Загальних зборів членів Організації б/н від 04.02.07р. Бюджет на 2007 рік,
зарплата персоналу 98 400,00
нарахування на зарплату 37 440,00
Оренда 69 600,00
Проведення загальних зборів 18 000,00
Зв'язок 18 000,00
Транспорт 6 000,00
Оргтехніка 13 200,00
Меблі 10 400,00
канцелярія та господарчі витрати 25 200,00
податок на прибуток 250 000,00
юридичні, рекламні та інші послуги пов’язані з виконанням статутних цілей 1 000 000,00 В результаті аналізу первинних документів (банківських виписок за період 2007-2009 роки, накладних, актів, рахунків ) нами було зроблено розподіл витрат в організації за видами та по роках. Результати роботи наведені у таблиці 4.
Таблиця 4. Розподіл витрат за роками та видами витрат
№ Витрати 2007 2008 2009 Всього
грн. % грн. % грн. % грн. %
1 заробітна платня 44649,40 15,16% 31422,86 7,26% 71536,86 19,49% 147609,34 13,49%
2 банківські послуги 249,94 0,08% 177,50 0,04% 217,01 0,06% 644,45 0,06%
3 виготовлення накидок та прапорів 0,00% 17555,00 4,05% 0,00% 17555,04 1,60%
4 бухгалтерські послуги 16500,00 5,60% 15000,00 3,46% 6000,00 1,63% 37500,09 3,43%
5 виготовлення та підтримка сайту 1515,00 0,51% 16212,50 3,74% 75000,00 20,44% 92727,54 8,47%
6 оплата витрат на голодування та акції 4680,00 1,59% 25536,00 5,90% 0,00% 30216,07 2,76%
7 складання реєстру 29180,00 9,91% 49200,00 11,36% 0,00% 78380,21 7,16%
8 проведення загальних зборів 5400,00 1,83% 37800,00 8,73% 7200,00 1,96% 50400,11 4,61%
9 канцелярія та господарчі витрати 10497,22 3,57% 22154,30 5,12% 7098,26 1,93% 39749,87 3,63%
10 зв'язок 15893,07 5,40% 15496,73 3,58% 8800,00 2,40% 40189,89 3,67%
11 Інтернет послуги 3320,00 1,13% 3000,00 0,69% 3580,00 0,98% 9900,02 0,90%
12 податки та збори 28511,09 9,68% 20916,01 4,83% 46817,45 12,76% 96244,70 8,79%
13 основні засоби 21906,62 7,44% 30801,85 7,11% 7355,00 2,00% 60063,62 5,49%
14 оренда приміщень 42100,00 14,30% 53720,00 12,41% 62400,00 17,00% 158220,27 14,46%
15 моніторинг ЗМІ 0,00% 10000,00 2,31% 0,00% 10000,02 0,91%
16 юридичні послуги 42500,00 14,43% 39500,00 9,12% 60406,80 16,46% 142407,04 13,01%
17 поліграфія 0,00% 17573,31 4,06% 0,00% 17573,35 1,61%
18 рекламні послуги 6503,34 2,21% 26859,00 6,20% 0,00% 33362,42 3,05%
19 допоміжні послуги 12525,00 4,25% 0,00% 10000,00 2,72% 22525,04 2,06%
20 за книгу 0,00% 0,00% 600,32 0,16% 600,32 0,05%
21 аудиторські послуги 2500,00 0,85% 0,00% 0,00% 2500,01 0,23%
22 транспортні послуги 990,00 0,34% 0,00% 0,00% 990,00 0,09%
23 проведення семінару 5031,00 1,71% 0,00% 0,00% 5031,02 0,46%
Всього 294451,68 100% 432925,06 100% 367011,70 100% 1094390,44 100% Так бюджет був прийнятий Загальними зборами тільки за 2007 рік, окремі види витрат були погодженні Правлінням на протязі перевіряємого періоду. Співвідношення фактично понесених витрат та їх погодження наведені у таблиці 5. Витрати які погоджували без суми в порівняльну таблицю не записувались. Сума вказана в бюджеті за 2007 рік на юридичні, рекламні та інші послуги пов’язані з виконанням статутних цілей була довільно розподілена між видами витрат. На майбутнє рекомендуємо більш детально розписувати усі статті бюджету, а витрати які будуть не передбачені у бюджеті проводити узгодження окремо Правлінням.
Таблиця 5. Порівняння фактичних витрат та погоджених Правлінням
№ Витрати 2007 2008 2009
Факт Бюджет Різниця Факт Бюджет Різниця Факт Бюджет Різниця
1 заробітна платня 44649,40 84000,00 39350,60 31422,86 -31422,86 71536,86 -71536,86
2 банківські послуги 249,94 -249,94 177,50 -177,50 217,01 -217,01
3 виготовлення накидок та прапорів 17555,00 -17555,00 0,00
4 бухгалтерські послуги 16500,00 14400,00 -2100,00 15000,00 -15000,00 6000,00 -6000,00
5 виготовлення та підтримка сайту 1515,00 5000,00 3485,00 16212,50 20000,00 3787,50 75000,00 -75000,00
6 оплата витрат на голодування та акції 4680,00 10000,00 5320,00 25536,00 48200,00 22664,00 0,00
7 складання реєстру 29180,00 50000,00 20820,00 49200,00 50000,00 800,00 0,00
8 проведення загальних зборів 5400,00 18000,00 12600,00 37800,00 -37800,00 7200,00 -7200,00
9 канцелярія та господарчі витрати 10497,22 25200,00 14702,78 22154,30 -22154,30 7098,26 -7098,26
10 зв'язок 15893,07 18000,00 2106,93 15496,73 -15496,73 8800,00 -8800,00
11 Інтернет послуги 3320,00 5000,00 1680,00 3000,00 -3000,00 3580,00 -3580,00
12 податки та збори 28511,09 37440,00 8928,91 20916,01 -20916,01 46817,45 -46817,45
13 основні засоби 21906,62 23600,00 1693,38 30801,85 -30801,85 7355,00 -7355,00
14 оренда приміщень 42100,00 69600,00 27500,00 53720,00 -53720,00 62400,00 -62400,00
15 моніторинг ЗМІ 10000,00 -10000,00 0,00
16 юридичні послуги 42500,00 400000,00 357500,00 39500,00 15000,00 -24500,00 60406,80 60000,00 -406,80
17 поліграфія 17573,31 -17573,31 0,00
18 рекламні послуги 6503,34 100000,00 93496,66 26859,00 -26859,00 0,00
19 допоміжні послуги 12525,00 400000,00 387475,00 0,00 10000,00 -10000,00
20 за книгу 0,00 600,32 -600,32
21 аудиторські послуги 2500,00 30000,00 27500,00 0,00 0,00
22 транспортні послуги 990,00 6000,00 5010,00 0,00 0,00
23 проведення семінару 5031,00 -5031,00 0,00 0,00
Всього 294451,68 1296240,00 1001788,32 432925,06 83200,00 -299725,06 367011,70 60000,00 -307011,70 В таблиці суми зі знаком « - » це не погоджені Правлінням витрати на загальну суму 614117,70 грн., в т.ч. за 2007р. – 7 380,94 грн., 2008р. – 299725,06грн та 2009р. – 307 011,70грн.
Окремо у таблиці 6 відображено відповідність витрат на оплату юридичних послуг.
Таблиця 6. Співвідношення фактичних та погоджених витрат по юридичним послугам
Дата Послуги Контрагент Факт Погодження Різниця
17.02.2009 юридичні послуги ФОП Сільванович 5 200,00 -5 200,00
23.02.2009 юридичні послуги ФОП Сільванович 5 200,00 -5 200,00
11.03.2009 юридичні послуги КЛМ 5 000,00 -5 000,00
19.03.2009 юридичні послуги по Циганок Абсолют ТОВ 3 500,00 -3 500,00
20.05.2009 юридичні підготовка змін до рішення Бузаджі 5 000,00 10000 5 000,00
20.08.2009 юридичні послуги проти КМДА КЛМ 5 000,00 5000 0,00
25.08.2009 юридичні послуги по правам інвесторів КЛМ 5 000,00 5000 0,00
10.09.2009 юридичні послуги КЛМ 15 000,00 15000 0,00
14.10.2009 юридичні послуги судовий збір бюджет 3,40 -3,40
28.10.2009 юридичні послуги судовий збір бюджет 3,40 -3,40
19.11.2009 юридичні послуги КЛМ 5 000,00 15000 10 000,00
16.12.2009 юридичні послуги ліквідація Марс-1 ЛЕГІСТ 6 500,00 10000 3 500,00
29.01.2008 юридичні послуги Абсолют ТОВ 5 500,00 -5 500,00
21.03.2008 юридичні послуги Абсолют ТОВ 3 500,00 -3 500,00
17.04.2008 юридичні послуги Гаврилюк М.Д. СПД 10 000,00 -10 000,00
21.05.2008 юридичні послуги Гаврилюк М.Д. СПД 10 000,00 -10 000,00
05.06.2008 юридичні послуги Абсолют ТОВ 1 500,00 -1 500,00
03.10.2008 юридичні послуги Абсолют ТОВ 4 500,00 -4 500,00
28.10.2008 юридичні послуги Абсолют ТОВ 4 500,00 -4 500,00
16.02.2007 юридичні послуги ДеЛЛ 500,00 -500,00
05.03.2007 юридичні послуги Юридична фірма ПКС 5 000,00 5000 0,00
06.03.2007 юридичні послуги ФОП Родіна 5 000,00 -5 000,00
27.03.2007 юридичні послуги ПП Резніченко 2 000,00 -2 000,00
11.05.2007 юридичні послуги КЛМ 5 000,00 20000 15 000,00
06.06.2007 юридичні послуги КЛМ 15 000,00 10000 -5 000,00
24.09.2007 юридичні послуги СПД Резніченко 10 000,00 10000 0,00
Всього 142 406,80 105 000,00 -37 406,80 Майже по всім контрагентам, які надавали юридичні послуги відсутні звіти, які підтверджують, що ці послуги дійсно надані якісно і в повному обсязі.
Перевіркою встановлено, що не було заключено договору про надання ГО “Центр Правозахисту” послуг реєстрації доменного імені або послуг хостінгу з якого б значилось, що Організація є власником будь якого доменного ім’я. Тобто Організація розміщує сайт та проводить підтримку сайту на доменному імені, що належить іншій особі.
Також не погоджено з Правлінням зміни в умовах оплати за Договорами оренди приміщення під офіс які підписувались як новий Договір. Так перевіркою встановлено, що тільки за 2008 рік надписувались Договір №04 (07) від 15.02.2007 на 40 м.кв. за 85,00 грн. з ПДВ на загальну суму 3 400,00грн., Договір №30 (08) від 01.01.2008 за 100 грн. з ПДВ на загальну суму 4 000,00грн., Договір №1-30 (08) від 15.05.2008 за 106 грн. з ПДВ на загальну суму 4240,00грн. та Договір №3-30 (08) від31.10.2008 за130 грн. з ПДВ на загальну суму 5200,00 грн.
Рекомендації: Затвердити вже понесені та погоджені витрати рішенням Правління а у випадку неузгоджених витрат покарати винну особу згідно вимог законодавства.
3. Відповідність витрат статутним цілям ГО «Центр Правозахисту»
Перевіркою встановлено що цілий ряд статей витрат не відповідають статутним цілям Організації. Наприклад проведення семінару для співробітників Організації по Договору №107 від 05.10.2007р. з ТОВ "Оздоровчий табір "ЛІДЕР" на загальну суму 5031,00 грн. Тема семінару не співпадає з заявленими цілями організації (СЕМИНАР ПРОВОДИЛСЯ ПО ИНИЦИАТИВЕ ПРАВЛЕНИЯ).
Не зовсім ясно для чого та які цілі Організація хотіла досягти коли було заказано проведення моніторинг ЗМІ по Договору №152/02-08 від 25.02.2008р. на суму 10000 грн., до того ж неузгоджене правлінням, ТОВ "Мейнстрим" .
За Договором №19/7 від 01.07.2009р. з ФОП Єргіна Л.Г. та за Договором б/н від 17.11.2007 з ПП Шамрай П.К. на надавались консультаційні послуги та за Договором №10090 від 30.01.2008р. з ТОВ "Авто Медіа Груп" надавались рекламні послуги на брендмобілі. Не має зв’язку теми консультацій та предмету реклами з статутними цілями Організації.
Так для підтвердження того що рекламні послуги надавались для потреб ГО «Центр Правозахисту» необхідно крім первинних документів, які підтверджують надання послуг, ще й зразки рекламних оголошень. Для перевірки зразки рекламних оголошень у газетах Хрещатик, Урядовий кур'єр, Голос України не були представлені, тому аудитори не можуть пов’язати ці витрати з статутними цілями Організації. Це зауваження стосується і проведення прес-конференцій. В актах про виконані роботи/надані послуги чи у звітах виконавця повинна вказуватись тема прес-конференції.
Хочемо звернути Вашу увагу на витрати по складанню та веденню загального реєстру постраждалих від афери групи компаній «Еліта-Центр». Так у 2007р. реєстр складав СПД Малов М. на загальну суму 29 180,00грн.у 2008р. ці послуги надавали СПД Притиск Г.О. та Міщенко Р.А. на загальну суму 49 200,00грн. хоча цей реєстр вели та погоджували МВС та КМДА.(ТО ЕСТЬ, МАЛОВУ ПЛАТИЛИ ПО СТАТЬЕ НЕ СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ ПРОГРАММНЫМ ЦЕЛЯМ)
За два останніх роки 2008 та 2009 проводились неодноразово загальні збори постраждалих від афери групи компаній «Еліта-Центр» для чого ГО «Центр Правозахисту» виступала організатором та платником оренди приміщень для цих зборів. Та за весь цей час не було жодного разу проведено необхідні згідно статутних документів збори членів Організації.
По судовому рішенню Організацією було оплачено мобільний туалет, що знаходився на момент зникнення на відповідальному зберіганні. В організації не було проведено не рішення та ніхто не шукає винних пропажі чужого майна. Організація понесла збитки в результаті програшу суду.
Рекомендації: відновити підтверджуючі документи та знайти докази , що вказані витрати пов’язані з цілями та діяльністю Організації.
4. Підтвердження витрат первинними документами
Перевіркою встановлено відсутність, чи неправильне оформлення первинних документів, що підтверджують витрати організації. Так, наприклад, по Договорам оренди приміщень відсутні акти прийому-передачі приміщень, що є доказом що ці приміщення дійсно використовувалися Організацією.
Список відсутніх документів та документів наведені у таблиці 7.
Таблиця 7. Відсутні Документи
№ Контрагент Зауваження
1 Дюбанова - відсутній акт та документи підприємця
2 Головченко - відсутні документи підприємця
3 Єргіна - акт не відповідає вимогам (відсутні роботи)
4 Притиск - нецільове використання коштів
5 Гаврилюк - не оформлені документи
6 Родіна - відсутній акт
7 Резніченко - відсутній акт і документи підприємця
8 Донцова - відсутній акт та документи підприємця
9 Клюєв - відсутній акт та документи підприємця
10 ТОВ ОМІ - відсутні прибуткові документи
11 Шамрай - відсутній акт та документи підприємця
12 Шевніна - відсутні документи підприємця
13 Волочай - відсутній акт
14 Бузаджі - відсутній акт
15 СПД Бочуля - відсутній акт
16 Шамрай - не підписаний Договір
Відсутність первинних документів не підтверджує, що витрати оформлені цими документами не підтверджуються.
Рекомендації: відновити та підписати відсутні чи не оформленні документи.
Висновки
В Організації не проводяться 3 роки загальні збори членів, Правління та Голова Правління не вибирались вже більше 3 років, витрати на загальну суму 614117,70 грн. в Організації були не узгоджені Головою Правління з Правлінням та не погодженні з Головою ревізійної комісії, (РАЗВЕ ЛЕОНЕНКО НЕ СОГЛАСОВЫВАЛ) деякі, але не всі витрати непов’язані зі статутними цілями Організації та не підтверджені первинними документами , що є грубими порушеннями положень Статуту.
Директор Тимчук О.Л. (сертифікат аудитора № 003719) |
